O que Fabrizio Balassone, chefe do Serviço de Estrutura Econômica do Banco da Itália, disse sobre caixa, tributação e evasão fiscal, durante a audiência perante as comissões mistas de orçamento da Câmara e do Senado sobre a lei orçamentária .
Trecho da audiência realizada por Fabrizio Balassone, chefe do Serviço de Estrutura Econômica do Banco da Itália, durante a audiência perante as comissões mistas de Orçamento da Câmara e do Senado sobre a lei orçamentária ( aqui a íntegra da audiência ):
O limiar do volume de negócios que delimita a aplicação do regime de taxa fixa para os contribuintes pessoas singulares que exerçam atividade empresarial, artística ou profissional é elevado para 85 mil euros (de 65 mil). Outra alteração ao regime diz respeito ao calendário de exclusão do mesmo, que passa a ser imediato caso seja ultrapassado o limiar do volume de negócios de 100.000 euros, permanecendo fixo para o exercício fiscal seguinte se o volume de negócios se situar entre 85.000 e 100.000 euros. Os contribuintes com rendimentos da actividade profissional ou por conta própria que não aderirem ao regime forfetário vão poder aceder, apenas no próximo ano, a um regime que substitui o Irpef e as respetivas adicionais, com uma taxa de 15 por cento aplicável aos um valor tributável máximo de 40.000 euros , apenas para o excedente de rendimentos desta natureza em 2023 em comparação com o mais alto entre os declarados entre 2020 e 2022 acrescidos de 5 por cento (o chamado imposto fixo incremental ). Globalmente, estas intervenções conduziriam a uma redução da receita, igual a 0,3 mil milhões em 2023, 1,2 em 2024 e 0,4 no ano seguinte.
O regime forfetário, introduzido pela Lei da Estabilidade de 2015, representa um regime que substitui o Irpef, as respetivas sobretaxas e o IRAP (que em todo o caso a partir de 2022 não é devido para todos os contribuintes que possam aceder ao regime forfetário); prevê simplificações significativas para efeitos de IVA e contabilísticos; por fim, permite (aos empresários) o acesso a um regime contributivo facultativo. A taxa do imposto substitutivo é fixada em 15 por cento e incide sobre um rendimento determinado de forma forfetária pela multiplicação do volume de negócios por coeficientes de rendibilidade diferenciados em função do código ATECO da atividade exercida. Limitada aos primeiros 5 anos de atividade, na presença de requisitos específicos, a taxa é reduzida para 5%. Os contribuintes aderentes ao regime de taxa fixa não cobram IVA nas faturas emitidas (e consequentemente não podem deduzir o IVA nas faturas pagas). Caso exerçam actividade empresarial, podem requerer a redução de 35 por cento das contribuições devidas à respectiva direcção do INPS, com redução proporcional dos períodos creditados para efeitos de pensões.
Os limites de volume de negócios a não ultrapassar para aceder ao regime forfetário sofreram numerosas alterações ao longo dos anos. Originalmente estes limites eram diferenciados (entre 15.000 e 40.000 euros) em função do código ATECO da atividade desenvolvida, bem como dos coeficientes relativos de rentabilidade; com a lei do orçamento para 2019, foi introduzido o limite único de faturação de 65.000 euros para todas as atividades (sujeito a alteração na proposta de lei do orçamento para 2023), mantendo apenas os coeficientes de rentabilidade diferenciados. O outro limite a respeitar para o acesso ao regime diz respeito às despesas com trabalhos auxiliares, labores de empregados e colaborações que, de acordo com a alteração introduzida com a lei do orçamento para 2020, não podem ultrapassar um total de 20.000 euros por ano. Ambos os limites devem ser respeitados não só para acesso, mas também para permanência no regime facilitado; em caso de violação dos requisitos, a legislação em vigor prevê que o contribuinte reingresse no regime ordinário a partir do exercício fiscal seguinte. A manobra intervém neste aspecto ao prever que, caso o volume de negócios ultrapasse os 100 mil euros, a exclusão do regime forfetário produz efeitos imediatos (com a caducidade de todas as concessões em IVA e contribuições).
O alargamento do número de contribuintes que acedem ao regime de taxa fixa restringe ainda mais o âmbito de aplicação da progressividade no nosso regime de IRS, que, como se sabe, é garantida pelo Irpef. Como já destacado pelo Banco da Itália10, a existência de regimes tributários excessivamente diferenciados entre diferentes tipos de trabalhadores também coloca uma questão significativa de equidade horizontal, com o risco de tratar indivíduos com a mesma capacidade de pagamento de forma injustificadamente diferente.
Acresce que, num período de inflação elevada, a coexistência de um regime de tributação única, como é o caso do regime de taxa fixa, e de um regime sujeito a progressividade, como o do IRS, acarreta uma penalização acrescida dos rendimentos sujeitos a este último uma vez que quaisquer ajustes de salários à inflação mais alta resultarão em uma parcela maior da renda sujeita a uma taxa marginal de imposto mais alta (a chamada drenagem fiscal), à qual, ao contrário, os contribuintes do regime de taxa fixa não estão sujeitos.
Mesmo circunscrevendo-se à área dos rendimentos da empresa ou do trabalho por conta própria, o regime decididamente mais favorável garantido abaixo de certos limiares de volume de negócios pode conduzir, como mostram as primeiras evidências empíricas, a escolhas organizacionais subóptimas e a incentivar a evasão fiscal para evitar a carga fiscal incorrida se forem excedidos.
O Relatório sobre a economia não observada e sobre a evasão fiscal e previdenciária para o ano de 2022, analisando os dados das declarações fiscais do ano fiscal de 2019, mostra que dos cerca de dois milhões de contribuintes que exercem atividades comerciais, artísticas e profissionais com rendimentos inferiores superior a 100.000 euros, 74 por cento aderiram ao regime de forfetário que, conforme acima referido, viu a introdução do limiar de receita única de 65.000 como requisito de acesso a partir desse ano. A análise evidencia ainda a presença de uma forte descontinuidade na distribuição dos contribuintes por volume de negócios declarado em torno do limiar dos 65.000 euros em 2019; esta descontinuidade não se registou nos anos anteriores à aplicação do novo regime forfetário.
A introdução da taxa fixa incremental, embora possa atenuar as diferenças de tratamento entre trabalhadores independentes e empresários com rendimentos inferiores ou superiores ao limiar de acesso ao regime de taxa fixa, dificilmente conseguirá eliminar a excessiva concentração de trabalhadores declarados volume de negócios em valores logo abaixo do limite. Para evitar que a estratificação dos regimes especiais ao longo do tempo crie mais espaços para comportamentos esquivos e evasivos, seria necessário apontar para uma reforma orgânica do sistema tributário global, com o objetivo de simplificá-lo e aumentar a sua equidade.
Medidas relativas à avaliação, contencioso e cobrança
O projeto de lei inclui intervenções que dizem respeito a várias fases da relação entre o contribuinte e a administração financeira (avaliação, contencioso e cobrança). As multas (e em alguns casos também os impostos devidos) são reduzidas e as parcelas plurianuais dos pagamentos são permitidas. Estão também previstas disposições para agilizar os processos de eliminação de créditos fiscais incobráveis.
Globalmente, as medidas conduzem a um aumento da dívida de 1,1 mil milhões em 2023 e a uma redução de cerca de 0,8 mil milhões em média nos dois anos seguintes. Para além dos efeitos imediatos nas finanças públicas, já repetidamente referidos no passado, intervenções deste tipo – sobretudo se repetidas de forma muito semelhante e num curto espaço de tempo – podem ter um efeito negativo no cumprimento das regras fiscais por parte dos contribuintes .
A manobra prevê a definição facilitada de algumas infrações fiscais, reduzindo as penalidades e permitindo o parcelamento dos valores devidos.
Relativamente aos montantes devidos na sequência das verificações automatizadas das declarações dos períodos fiscais de 2019, 2020 e 2021, as multas são reduzidas para 3 por cento (taxas, juros e outros montantes devidos na íntegra) e é possível parcelar até vinte prestações trimestrais.
As infrações formais, que não afetam a determinação do lucro tributável e, por conseguinte, dos impostos a pagar, podem ser regularizadas com o pagamento de 200 euros por cada ano. Para as infrações substanciais relativas aos tributos administrados pela Fazenda, prevê-se: 1) se ainda não contestadas pelas repartições, arrependimento especial, com multa reduzida a um décimo oitavo do mínimo aplicável e o pagamento do valor devido também em oito prestações trimestrais; 2) se já impugnada, a possibilidade de definir os vários actos do processo de liquidação, com multas reduzidas a um oitavo do mínimo previsto e a possibilidade de pagar as quantias devidas até vinte prestações trimestrais em prestações.
As disposições seguem em parte as contidas no decreto-lei n. 119 de 2018. Em relação a esta última, a principal alteração diz respeito à possibilidade de definir também as irregularidades que emergiram das fiscalizações automatizadas e as infrações substanciais ainda não contestadas. No que se refere, porém, à definição dos demais atos da autuação, a intervenção anterior previa o cancelamento total das sanções.
É possível regularizar, através do pagamento só do imposto e com possibilidade de fracionamento em até vinte prestações trimestrais, o pagamento omisso das prestações relativas a liquidações com aceitação e aquiescência, bem como as devidas na sequência de reclamação ou mediação e conciliação judicial se o aviso de pagamento ou notificação ainda não tiver sido notificado.
O projeto de lei inclui algumas medidas extraordinárias destinadas a reduzir o acúmulo de litígios tributários nos Tribunais Fiscais e no Tribunal de Cassação. Estas disposições, algumas das quais já adotadas no passado, podem facilitar o lançamento da recente reforma da justiça fiscal.
A resolução facilitada de litígios fiscais é introduzida com o pagamento (total ou parcial) das quantias controversas ao contribuinte em primeira instância (valor do litígio), sem pagamento de multas e juros de mora. O valor integral da causa é devido em caso de perda em ambas as instâncias ou em segunda instância; 90 por cento no caso de julgamento em primeira instância; 40% se tiver ocorrido sentença de primeira instância favorável ao contribuinte; 15% em caso de sentença favorável em 2ª instância; 5 por cento em caso de sentença favorável em ambas as instâncias. O valor assim definido pode ser pago em, no máximo, vinte prestações trimestrais.
A solução facilitada de controvérsias já foi adotada várias vezes nos últimos anos; a presente medida replica o previsto no decreto-lei n. 119 de 2018. Para as sentenças pendentes na Cassação, junta-se, com um âmbito de aplicação mais amplo, o previsto na lei n. 130 de 2022 relativa às controvérsias pendentes no Tribunal em 15 de julho de 2022.
Como alternativa ao acordo facilitado, prevê-se a conciliação facilitada dos litígios pendentes na primeira e segunda instâncias e a renúncia à liquidação dos acórdãos pendentes no Supremo Tribunal Federal, com a redução das penas a um dezoito do mínimo previsto (e o pagamento integral das importâncias devidas a título de impostos, juros e demais encargos acessórios) e, no caso de conciliação facilitada, o parcelamento do valor devido em, no máximo, vinte parcelas trimestrais. O acordo de conciliação, que prevê um verdadeiro acordo entre as partes, representa uma nova ferramenta que poderá contribuir para a redução dos litígios fiscais pendentes na Cassação (no final de 2021 este último representava 42,6 por cento de todos os litígios cíveis disputas pendentes no Supremo Tribunal Federal). O sucesso da conciliação e conciliação facilitadas dependerá da efetiva vontade dos escritórios em reduzir a matéria colectável reclamada, sob pena de ser mais conveniente a conciliação facilitada dos litígios.
Em matéria de cobrança, prevê-se a definição facilitada das notas fiscais (as chamadas “scrapping”) e a anulação das até 1.000 euros (as chamadas “strálcio”), com medidas quase idênticas às adotadas em 2018 (lei decreto nº 119 de 2018) .
Por último, um outro conjunto de intervenções visa agilizar a liquidação de créditos fiscais que, de facto, são incobráveis, mas que envolvem encargos administrativos significativos. Isso liberaria recursos humanos e materiais e aumentaria a eficiência da cobrança.
A legislação em vigor prevê que o agente de cobrança, mediante a apresentação de avisos incobráveis, informe o fisco da irrecuperabilidade dos créditos que lhe são confiados a partir das posições relativas aos anos mais recentes; de acordo com o calendário atual, o procedimento deverá ser concluído em 2042 com a quitação dos créditos decorrentes de 2000. A proposta orçamentária prevê outro calendário que, partindo dos créditos mais remotos, deverá ser concluído em 2032. Uma nova aceleração deverá decorrem da disposição que permite ao agente de cobrança apresentar os avisos de incobrabilidade a qualquer momento, mesmo antes dos prazos acima indicados, quando ocorram determinadas situações (por exemplo, indisponibilidade ou insuficiência de bens susceptíveis de execução ou prescrição dos créditos).
Intervenções em instrumentos de pagamento
O projeto de lei prevê que a partir de janeiro próximo o limite máximo de utilização de numerário em transações, atualmente igual a 2.000 euros, seja elevado do nível então previsto pela legislação em vigor – igual a 1.000 euros – para 5.000 euros. Introduz ainda um limite de 60 euros, abaixo do qual não seriam aplicadas sanções aos comerciantes que não aceitassem meios de pagamento eletrónicos.
O “scrapping” prevê o pagamento, em dezoito prestações, das importâncias devidas a título de capital e o reembolso das despesas executivas e de notificação, enquanto o “excerto” consiste na anulação total de todas as importâncias devidas, a qualquer título.
Estas medidas, ao contrário do que tem acontecido globalmente nos últimos anos, vão no sentido de facilitar a utilização do numerário.
Em maio de 2010, o limite foi reduzido para 5.000 euros (de 12.500), depois caiu para metade em agosto de 2011 e finalmente baixou para 1.000 euros a partir de janeiro de 2012. Elevado para 3.000 euros a partir de janeiro de 2016, o limite foi posteriormente reduzido para 2.000 euros a partir de 1 de julho 2020 e, ao abrigo da legislação em vigor, está prevista uma nova redução para 1.000 euros a partir de 1 de janeiro de 2023.
O decreto lei n. 152, de 6 de novembro de 2021, previa sanção nos casos de não aceitação de pagamento, de qualquer valor, efetuado com cartão de pagamento. A multa, no valor de 30 euros acrescidos de 4 por cento do valor da transação, teria sido aplicada a partir de 1 de janeiro de 2023. Decreto-Lei n. 36 de 30 de abril de 2022 antecipou este prazo para 30 de junho de 2022.
A nível europeu, enquanto em alguns países (incluindo a Alemanha) não existe limite máximo para o valor das transacções em numerário, noutros existem plafonds inferiores aos indicados na factura (500 euros na Grécia, 1.000 em França e Espanha, 3.000 na Bélgica). Face a 2016, a percentagem de transações efetuadas em numerário em Itália diminuiu – também devido ao efeito da pandemia – mas manteve-se acima da média europeia.
De acordo com as estatísticas do Eurosistema sobre pagamentos de retalho, no final de 2019 o número de transações eletrónicas anuais per capita em Itália era de cerca de 130, consideravelmente inferior à média da área do euro (quase 300). Simetricamente, de acordo com os dados do inquérito Estudo sobre as Atitudes de Pagamento dos Consumidores da Zona Euro , a percentagem de transacções liquidadas em numerário rondou os 80 por cento, mantendo-se em linha com Espanha, Portugal e Grécia mas superior à média da Zona Euro (73 por cento).
Conforme já referido no passado , os limites à utilização de numerário, embora não constituam um impedimento absoluto à perpetração de condutas ilícitas, constituem um obstáculo a diversas formas de criminalidade e evasão. Em particular, surgiram estudos nos últimos anos – também realizados em nosso Instituto sobre dados italianos – que sugerem que limites mais altos favorecem a economia subterrânea; também há evidências de que o uso de pagamentos eletrônicos, permitindo o rastreamento das transações, reduziria a evasão fiscal .
Também as Recomendações específicas para a Itália formuladas pela UE no contexto do semestre europeu partem desse pressuposto. Especificamente, em 2019, foi sugerido que a Itália "combatesse a evasão fiscal, em particular na forma de omissão de faturamento, entre outras coisas, aprimorando os pagamentos eletrônicos obrigatórios, inclusive diminuindo os limites legais para pagamentos em dinheiro" . A fixação de sanções administrativas efetivas em caso de recusa dos prestadores privados em aceitar pagamentos eletrónicos foi incluída nas metas do Plano Nacional de Recuperação e Resiliência para o primeiro semestre deste ano.
Relativamente aos encargos associados às transacções efectuadas com meios electrónicos de pagamento, recorde-se que mesmo o numerário tem custos associados à segurança (como os relacionados com furto, transporte de valores, seguros). Nossas estimativas para 2016 indicam que, para os lojistas, o custo do caixa como percentual do valor da transação é superior ao dos cartões de débito e crédito.
Esta é uma tradução automática de uma publicação publicada em Start Magazine na URL https://www.startmag.it/economia/manovra-cosa-pensa-bankitalia-di-flat-tax-e-tetto-al-contante/ em Mon, 05 Dec 2022 15:19:05 +0000.